Имущественный налоговый вычет

    Дисциплина: Юриспруденция
    Тип работы: Реферат
    Тема: Имущественный налоговый вычет

    Введение

    Благодаря поправкам, внесенным Федеральным законом от 20.08.2004 N 112-ФЗ (далее - Федеральный закон N 112-ФЗ) в ст. 220 НК РФ, регулирующую порядок применения имущественных

    вычетов, с 1 января 2005 г. права налогоплательщиков при получении вычета существенно расширены. И в отношении процентов, выплачиваемых за кредиты, предназначенные для покупки жилья,

    и в части возможности получения вычета за приобретенную долю в жилом объекте, и относительно права получения вычета на работе. При продаже имущества с пяти до трех лет сократился срок

    владения имуществом, по истечении которого налог на доходы не нужно платить совсем.

    Для некоторых налогоплательщиков эти вопросы актуальны уже сейчас, а для других они будут актуальны в конце года.

    В данной статье с учетом разъяснений Минфина (а их в текущем году по данной теме было выпущено немало) мы поможем вам разобраться в особенностях применения имущественного

    налогового вычета при приобретении различных видов жилья и продаже имущества, расскажем о том, какие документы при этом необходимо представить и как их правильно оформить.

    Особенности имущественного налогового вычета

    при приобретении жилья

    Рассматривая суть данного вопроса, остановимся сначала на нескольких общих моментах, касающихся права применения имущественного налогового вычета при покупке жилья.

    1. Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ гласит, что вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской

    Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них. Из этого следует, что на другие виды недвижимости (например, дачу, землю или нежилое помещение) налоговый вычет не

    распространяется.

    2. Сумма вычета, на которую налогоплательщик вправе уменьшить свой годовой доход, не может превышать 1 000 000 руб. Таким образом, вернуть из бюджета он сможет максимум 130 000

    руб. Кроме этого, без ограничений по сумме вычет предоставляется на проценты по займам, взятым на приобретение жилья.

    3. Имущественный налоговый вычет предоставляется только один раз. Если в налоговом периоде он не может быть использован полностью, то остаток суммы вычета переносится на

    последующие периоды до полного ее использования.

    4. Вычет не предоставляется:

    - если расходы по приобретению жилого дома или квартиры для налогоплательщика оплатил работодатель или иные лица;

    - если сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п. 2 ст. 20 НК РФ, в котором указано,

    что в суде лица могут быть признаны взаимозависимыми и по иным основаниям, не предусмотренным п. 1 ст. 20 НК РФ, если отношения между ними влияют на результаты сделок по реализации

    товаров (работ, услуг). Получается, что основания, предусмотренные п. 1 ст. 20 НК РФ:

    - одно физическое лицо подчиняется другому по должностному положению;

    - лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого

    (Письмо Минфина России N 03-05-01-04/250 ), являются частным случаями п. 2 данной статьи, и, следовательно, имущественный налоговый вычет по ним не предоставляется (Письмо

    МНС России N СА-6-04/341 ).

    5. В затраты по приобретению жилья, на сумму которых предоставляется имущественный вычет, не могут быть включены расходы на страхование, оплата услуг риэлтора и консультационных

    услуг, а также суммы регистрационного сбора и государственной пошлины, уплата которых является конституционной обязанностью налогоплательщика (Письмо Минфина России N 04-04-06/52

    Как известно, вариантов приобретения жилья может быть несколько. Поскольку условия применения имущественного вычета в каждом случае имеют свои нюансы, рассмотрим их по

    отдельности.

    Приобретение готового жилья в единоличную собственность

    Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ собственник вправе уменьшить свой годовой доход, подлежащий обложению НДФЛ, на фактическую стоимость купленного им жилья. При этом не стоит

    забывать, что если приобретенное жилье дороже 1 000 000 руб., то на оставшуюся часть его стоимости вычет не распространяется.

    Обратите внимание: затраты на ремонт купленной квартиры к уменьшению налоговой базы не принимаются (см. Письмо Минфина России N04-04-06/52).

    Приобретение готового жилья в общую долевую

    либо общую совместную собственность

    В соответствии с п. п. 1, 2, 4 ст. 244 ГК РФ жилье, как и другое имущество, может находиться в общей собственности двух или нескольких лиц. Собственность называется долевой,

    если размер доли каждого собственника жилья определен в договоре купли-продажи и право на нее удостоверено свидетельством о государственной регистрации прав согласно ст. 14

    Федерального закона N 122-ФЗ . Если доли не определены и не зарегистрированы, то собственность называется совместной.

    Скачать чужую работу из Интернета – дело не хитрое, а вот прочесть её, и защитить – это уже сложнее.

    Как указано в Информационном сообщении ФНС России , имущественный налоговый вычет предоставляется только на целый объект недвижимости. Поэтому при долевой собственности

    на жилье (в размере не более 1 000 000 руб.) он распределяется между совладельцами в соответствии с их долями, установленными в свидетельстве о праве собственности, и фактически

    произведенными расходами (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Для получения вычета каждый из совладельцев должен представить в налоговую инспекцию платежные документы, подтверждающие факт

    самостоятельной оплаты своей доли в квартире или доме.

    Так, в случае если по договору купли-продажи покупателем является один человек, а вся квартира оформлена в долевую собственность (например, 3 человека владеют долями в размере

    1/3 части площади квартиры), то право на налоговый вычет имеет только указанный в договоре покупатель. При этом вычет предоставляется ему не со всей стоимости жилья, а лишь в пределах

    его доли, то есть в размере 1/3 стоимости.

    При приобретении жилья в общую совместную собственность сумма имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением, то

    есть они сами должны определить (договориться), в каком размере будет предоставлен вычет каждому участнику сделки. В данной ситуации важно помнить, что если кто-то из совладельцев

    откажется от своего права на получение имущественного вычета в пользу другого, то он теряет это право вообще. Ведь передача права и отказ в чью-либо пользу от пользования налоговым

    вычетом Налоговым кодексом не предусмотрена, а повторное предоставление имущественного вычета, согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

    Самостоятельное строительство дома

    До 2005 г. при получении имущественного вычета на строительство жилья можно было учесть любые затраты, связанные со стройкой. Никаких оговорок в Налоговом кодексе не делалось. В

    новой редакции пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2005 г., приведены два перечня расходов, которые покупатели и застройщики могу...

    Забрать файл

    Похожие материалы:


ПИШЕМ УНИКАЛЬНЫЕ РАБОТЫ
Заказывайте напрямую у исполнителя!


© 2006-2016 Все права защищены