Бухгалтерский учет и аудит расчетов организации

    Дисциплина: Бухучёт, статистика
    Тип работы: Диплом
    Тема: Бухгалтерский учет и аудит расчетов организации

    Министерство РФ по налогам и сборам

    Всероссийская государственная налоговая академия

    Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит»

    Утверждаю

    Зав. кафедрой ________________

    «____» _______________ 200_ г.

    ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

    на тему:

    «Бухгалтерский  учет и аудит расчетов организации»

    Выполнила: Ляхович Анна Александровна

    Группа: БЗ - 601

    Научный Руководитель:

    Антошина Ольга Александровна

    Москва, 2006 г.

    Содержание:

    Введение: ………………………………………………………………………………3

    Глава I. Основы бухгалтерского учета расчетных операций организации

    1.1.  Основные понятия, задачи учета расчетов организации…..……………….5

    1.2. Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: синтетический и аналитический учет……….………………………………………….14

    1.3.  Порядок заключения договоров с поставщиками.……………..…………...18

    1.4.  Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками………...............................19

    Глава II. Основы аудита расчетных операций организации

    2.1. Понятие, цели и задачи аудита расчетных операций………………………...29

    2.2. Подготовка аудиторской проверки…………………………………………….35

    2.3.Аудиторские процедуры при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками…………………………………………………………………………….38

    2.4. Особенности аудита расчетов с подотчетными лицами, расчетов с покупателями и заказчиками…………………………………………………………….56

    Глава III.  Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

    3.1. Этап планирования ………………………………………………..........................62

    3.2. Проведение аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками …………69

    3.3. Оформление результатов аудиторской проверки (Письменная информация (отчет) аудитора руководству ООО «Аркана»    по результатам проведения аудита) ……………………………………………………………………………….…………...76

    Заключение …………………………………………………………………..……..……82

    Список использованной литературы …………………………………………………..84

    Приложения

    Введение:

    Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношение различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. От качества информации зависят хозяйственные и производственные решения, которые определяют судьбу предприятий.

    Потребность в услугах аудиторов можно объяснить расширением потенциального круга источников финансирования. Основой принятия управленческих решений о финансовых инвестициях, выдаче ссуд, расширении коммерческого кредита и т.п. выступает достоверная информация, которая дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

    Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретает учет расчетов организации и их отражение в бухгалтерском балансе. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление расчетных отношений. Одним из наиболее распространённых видов расчётов являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности и оказываемые услуги. Именно этому виду расчетов и уделено основное внимание. 

    Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:

    несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;

    искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;

    неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость.

    пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты

    неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств;

    Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.

    Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной  и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.

    Задачей аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

    Своевременное проведение аудиторской проверки правильности учета и налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками позволит избежать многих неприятностей.

    Всё выше сказанное обусловило выбор темы дипломной работы: “Бухгалтерский  учет и аудит расчётных операций организации”, построенной по данным текущего бухгалтерского учета и отчетности ООО «Аркана». Целью данной работы является освещение основ бухгалтерского учета и аудита расчетных операций, проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, помощь предприятию в определении мер по ликвидации ошибок и неточностей и в формулировке рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Дипломная работа состоит из трех глав.

    В первой главе изложены основы бухгалтерского учета расчётных операций организации. Рассмотрены основные понятия, задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, а так же затронуты вопросы учета расчетов с  покупателями и заказчиками, подотчетными лицами и работниками предприятия по прочим операциям. Дается  подробная характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», приведен порядок  заключения договоров.

    Во второй главе рассмотрены теоретические основы аудита расчетов организации, в которой освещены следующие вопросы: понятие, цели и задачи аудита, подготовка аудиторской проверки, а также аудиторские процедуры при проверке расчетных операций организации..

    Третья глава – практическая часть дипломной работы, в которой проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на основе материалов ООО «Аркана», а также оценены результаты аудиторской проверки, а именно представлена письменная информация аудитора руководству ООО «Аркана» с рекомендациями по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    В заключении подведены итоги написания дипломной работы.

    Глава I. Основы бухгалтерского учета расчетных операций организации.

    1.1. Основные понятия, задачи учета расчетов организации.

    Расчеты могут быть как внутренними, так и внешними, а организации могут выступать как продавцами, так и покупателями.

    Из внутренних расчетов отметим  расчеты с подотчетными лицами и  расчеты с персоналом по прочим операциям. Эти расчеты производятся в основном наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетов, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям.

    Расчеты с подотчетными лицами

    В процессе работы предприятия могут возникнуть хозяйственные расходы, которые не могут быть оплачены с расчетного счета или из кассы. К этим расходам относятся закупка в торговле необходимых канцелярских товаров или других материальных ценностей, оплата услуг или товаров, реализуемых частными лицами или сторонними организациями (например, автоуслуги), командировочные расходы и т. д.

    При возникновении необходимости в таких операциях сотруднику предприятия выдаются наличные деньги под отчет с последующим отчетом о произведенных расходах.

    Сотрудники организации, получившие денежные авансы на командировочные расходы и на хозяйственные нужды называются подотчетными лицами. Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, регламентированы.

    В установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовые отчеты о действительно израсходованных суммах с приложением оправдательных документов. Отчеты по командировкам, например, должны быть представлены в течение трех дней по возвращении. Авансовые отчеты составляются на основании первичных, оправдательных документов. Если выданные под отчет суммы не возвращены в течение 3-х дней установленной даты их возврата, а оправдательные документы отсутствуют, то указанные суммы подлежат включению в облагаемый подоходным налогом совокупный доход работника. Неизрасходованные суммы аванса сдают в кассу. Новый аванс выдают подотчетному лицу только после полного расчета по ранее выданному. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяют и устанавливают расходы, подлежащие списанию. Отчеты утверждает руководитель.

    Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 \"Расчеты с подотчетными лицами\". По отношению к балансу – это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму невозмещенного перерасхода. По дебету записываются суммы, выданные под отчет, и возмещение перерасхода. По кредиту суммы списанной задолженности подотчетных лиц согласно утвержденных авансовых отчетов и суммы, сданные в кассу, неиспользованные подотчетными лицами.

    В учете составляются следующие проводки по счету 71 \"Расчеты с подотчетными лицами\":

    1.Выдано под отчет на хозяйственные нужды, командировочные расходы:

    Дт 71 \"Расчеты с подотчетными лицами\"

    Кт 50 \"Касса\"

    2. Подотчетные суммы использованы на производственные нужды:

    Дт 25, 26 \"Общепроизводственные, общехозяйственные расходы\"

    Кт 71  \"Расчеты с подотчетными лицами\"

    3. Подотчетные суммы израсходованы на приобретение материалов, товаров:

    Дт 10, 41 \"Материалы\", \"Товары\"

    Кт 71   \"Расчеты с подотчетными лицами\".

    Дт 19 \"Налог не добавленную стоимость\"

    Кт 71 \" Расчеты с подотчетными лицами\".

    4. Взнос неиспользованных подотчетных сумм в кассу:

    Дт 50 \"Касса\"

    Кт 71 \"Расчеты с подотчетными лицами\".

    5. Удержан из заработной платы долг по подотчетным суммам:

    Дт 70 \"Расчеты с персоналом по оплате труда\"

    Кт 71 \"Расчеты с подотчетными лицами\".

    Аналитический учет организован не только по каждому подотчетному лицу, но и по каждому авансовому отчету.

    Учет расчетов с работниками по прочим операциям.

    Учет этих расчетов ведут на синтетическом счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

    К нему могут быть открыты субсчета:

    1 «Расчеты за товары, проданные в кредит»,

    2 «Расчеты по предоставленным займам»,

    3 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

    По дебету счета 73 отражают задолженность работников, по кредиту — ее погашение.

    Учет  и аудит расчетов с покупателями и заказчиками

    Наиболее распространёнными видами внешних расчётов являются: расчёты с покупателями и заказчиками и расчеты с поставщиками и подрядчиками. От состояния этих расчетов во многом зависит платежеспособность организации, ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность

    Для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками в новом Плане счетов предназначен счет 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\".

    Счет 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 \"Продажи\", 91 \"Прочие доходы и расходы\" на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы.

    Счет 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т. п.

    На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет должен вестись обособленно на отдельном субсчете \"Расчеты по полученным авансам\" счета 62. Аналитический учет должен быть организован по каждому полученному авансу.

    Аналитический учет по счету 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\" ведется:

    •  по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету;

    •  при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

    Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

    •  покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;

    •  покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам.

    Счет 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\" корреспондирует со  счетами:

    1.Отражена стоимость отгруженных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и оказанных услуг на момент перехода права собственности:

    Дт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

    Кт 90/1 \"Выручка\".

    2.Отражена сумма задолженности покупателей в связи с реализацией им основных средств, излишних материальных ценностей, ценных бумаг и прочего имущества:

    Дт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

    Кт  91/1 \"Прочие доходы\".

    3.Отражен возврат покупателям излишне полученной у них суммы:

    Дт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

    Кт 50, 51, 52 счета денежных средств

    4.Поступили платежи от покупателей и заказчиков за реализованную им продукцию, работы, услуги:

    Дт 50, 51, 52 счета денежных средств

    Кт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\".

    5.Уменьшена задолженность перед поставщиками на стоимость ТМЦ, отгруженных в счет договора мены:

    Дт 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\"

    Кт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

    6.Зачтены суммы полученных от покупателей авансов:

    Дт 62, субсчет \"Авансы полученные\"

    Кт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

    7. Отражено списание дебиторской задолженности (формирование резерва сомнительных долгов не предусмотрено):

    Дт 91/2 \"Прочие расходы\"

    Кт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

    8. Списание дебиторской задолженности за счет образованного ранее резерва сомнительных долгов:

    Дт 63 \"Резервы по сомнительным долгам\"

    Кт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

    9. Получено извещение банка об оплате векселя покупателя:

    Дт 66, 67 \"Расчеты по кратко- долгосрочным кредитам и займам\"

    Кт 62 \"Расчеты с покупателями и заказчиками\"

    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

    Основными задачами этого учета являются:

    - формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

    - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

    - контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

    - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

    - своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. 

    Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные...

    Забрать файл

    Похожие материалы:


ПИШЕМ УНИКАЛЬНЫЕ РАБОТЫ
Заказывайте напрямую у исполнителя!


© 2006-2016 Все права защищены