Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги

    Дисциплина: Бухучёт, статистика
    Тип работы: Реферат
    Тема: Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги

    ФИНАНСОВАЯ АКАДЕМИЯ ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ

    РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Институт переподготовки и повышения квалификации кадров

    КУРСОВАЯ РАБОТА

    Специальность № 06.04.00

    - «Финансы и кредит»

    Специализация - «Финансовый менеджмент»

    Тема: « Учет финансовых вложений в акции и долговые ценные бумаги».

    Научный руководитель:

    Березина Н.А.

    Выполнил студент:

    группа № 2

    Иванов С.В.

    Москва 1998.

    План.

    Введение

    ...................................................................................... .................3

    Классификация финансовых вложений

    ..............................................3

    Оценка Ценных Бумаг.........................................

    ...................................4

    Изменение оценки отдельных видов вложений

    ..............................5

    Учет вкладов в Уставные капиталы других организаций....

    ...........5

    Учет финансовых вложений в акции....................................................7

    6. Учет долговых Ценных Бумаг........................

    .......................................9

    Учет финансовых вложений в займы.................................................13

    8. Инвентаризация финансовых вложений............................................13

    Заключение

    ................................................................. ............................16

    Литература

    .............................................................................. ................15

    Введение

    К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и ус­тавные капиталы других

    организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

    Ценная бумага - денежный документ, удостоверяющий имущественное право или отношение займа владельца документа к лицу, выпустившему такой документ. К цен­ным бумагам относят акции

    акционерных обществ, организаций и трудовых коллекти­вов, облигации, депозитные сертификаты, векселя.

    Классификация финансовых вложений

    Финансовые вложения классифицируют по различным признакам: по связи с ус­тавным капиталом, формам собственности, срокам на которые они произведены, и др.

    В зависимости от связи с уставным капиталом различают финансовые вложения с целью образования уставного капитала и долговые.

    К вложениям с целью образования уставного капитала относят акции, вклады в уставные капиталы других организаций и инвестиционные сертификаты, подтвер­ждающие долю участия в

    инвестиционном фонде и дающие право на получение дохода от ценных бумаг, составляющих инвестиционный фонд.

    К долговым ценным бумагам относят облигации, закладные, депозитные и сбере­гательные сертификаты, казначейские обязательства, векселя.

    По формам собственности различают государственные и негосударственные цен­ные бумаги.

    В зависимости от срока, на который произведены финансовые вложения, они подразделяются на долгосрочные (вложения на срок более 1 года) и краткосрочные (вложения на срок до 1 года).

    Отнесение вложений к соответствующему их виду зави­сит также от назначения вложений, например, облигации, имеющие срок погашения более 1 года, могут быть отнесены к краткосрочным

    финансовым вложениям, если они приобретены с целью перепродажи в течение года.

    Долгосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 06 \"Долгосрочные финансовые вложения\", к которому могут быть открыты субсчета:

    06-1 \"Паи и акции\";

    06-2 \"Облигации\";

    06-3 \"Предоставленные займы\" и др.

    По дебету счета 06 отражают финансовые вложения организации (на срок более 1 года) с кредита соответствующих денежных счетов (51 \"Расчетный счет\", 52 \"Валютный счет\"), материальных (10

    \"Материалы\", 12 \"Малоценные и быстроизнаши­вающиеся предметы\") и счетов иных ценностей. С кредита счета 06 списывают финан­совые вложения на счет 48 \"Реализация прочих активов\".

    Краткосрочные финансовые вложения учитывают на активном счете 58 \"Краткосрочные финансовые вложения\", к которому могут быть открыты субсчета:

    58-1 \"Облигации и другие ценные бумаги\";

    58-2 \"Депозиты\";

    58-3 \"Предоставленные займы\" и др.

    Средства долго- и краткосрочных финансовых вложений, переведенных организа­цией, на которые в отчетном периоде не получены документы, подтверждающие права

    организации (ценные бумаги, свидетельства на произведенные вклады и др.), учитыва­ются на счетах 06 и 58 обособленно.

    Аналитический учет долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения

    (организации-продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

    При использовании журнально-ордерной формы учета записи по кредиту счетов 06 и 58 могут производиться в журнале-ордере № 8 и ведомости № 7. В этих регистрах можно отражать

    соответствующие данные аналитического учета. Дебетовые обороты по счетам 06 и 58 отражают в журналах-ордерах № 2 (по кредиту счета 51), № 2/1 (по кредиту счета 52), № 8 (по кредиту счета

    76) и др.

    При использовании компьютерных систем по операциям на счетах 06 и 58 форми­руются соответствующие машинограммы - учетные регистры.

    2. Оценка ценных бумаг

    При оценке ценных бумаг учитывают следующие показатели.

    Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Сум­марная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

    Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном разме­щении, которая может не совпадать с номинальной стоимостью. Разница между ука­занными видами оценки ценных

    бумаг, умноженная на их количество, составляет эмиссионный доход организации.

    Курсовая (рыночная) стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке. Она отражает равновесие между совокупным спросом и предложением в

    определенном интервале времени.

    Ликвидационная стоимость акций и облигаций - стоимость реализуемого имуще­ства ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемая на одну акцию или облигацию.

    Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приоб­ретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций (стоимость так называемых отзывных акций и

    облигаций).

    Балансовая стоимость акций, которая определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций.

    Учетная стоимость - сумма, по которой ценные бумаги отражают в балансе орга­низации в данный момент времени.

    В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности финансовые вложения принимаются к учету в сумме фактических затрат для инвестора. По госу­дарственным ценным бумагам

    разрешается разницу между суммой фактических затрат на приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномер­но (ежемесячно) относить на финансовые результаты у

    организации или на уменьше­ние финансирования (фондов) у бюджетной организации.

    Акции и паи, н...

    Забрать файл

    Похожие материалы:


ПИШЕМ УНИКАЛЬНЫЕ РАБОТЫ
Заказывайте напрямую у исполнителя!


© 2006-2016 Все права защищены