Учет и аудит расчетных операций

    Дисциплина: Бухучёт, статистика
    Тип работы: Диплом
    Тема: Учет и аудит расчетных операций

    СОДЕРЖАНИЕ







    [1]
    ВВЕДЕНИЕ



    [2]
    1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ



    [3] 1.1 Виды и формы расчетов, их влияние на организацию учета



    [4] 1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов



    [5]
    2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ



    [6] 2.1. Экономическая характеристика  ООО «Паритет»



    [7] 2.2. Учетная политика ООО «Паритет»



    [8] 2.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками



    [9] 2.3. Автоматизация расчетных операций



    [10]
    3.  АУДИТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ



    [11] 3.1. Планирование аудиторской проверки расчетных операций                 ООО «Паритет»



    [12] 3.2. Выводы о состоянии бухгалтерского учета расчетных операций на предприятии ООО «Паритет»



    [13]
    ЗАКЛЮЧЕНИЕ



    [14]
    Список использованной литературы




    ПРИЛОЖЕНИЯ


    ВВЕДЕНИЕ

    В процессе финансово - хозяйственной деятельности у организаций возникают расчетные отношения, отражающие взаимные обязательства, связанные с получением или продажей материальных ценностей, выполнением работ или оказанием услуг друг другу, с расчетами с бюджетом по налогам, с банками по кредитам, органами социального обеспечения и страхования по отчислениям, а также с другими юридическими и физическими лицами по расчетам, вытекающим из норм, установленных законодательством или условиями договоров по взаимным услугам.

    При продаже организацией продукции, товаров, выполнении работ и оказании услуг другим юридическим и физическим лицам, включая своих работников, у нее возникает дебиторская задолженность. В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. Дебиторская и кредиторская задолженности - это обязательства, которые должны исполняться надлежащим образом в соответствии с их условиями и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований - в соответствии с обычаями делового оборота или иными надлежащими правилами. Снижение уровня расчетной дисциплины приводит к росту дебиторской и кредиторской задолженности, в том числе просроченной. Основную долю задолженности составляют обязательства по расчетам с поставщиками и подрядчиками, поставщиками и подрядчиками за полученные отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.

    В последнее время из-за ряда субъективных и объективных факторов учет расчетов с поставщиками и покупателями становится особо актуальным, так как многие организации становятся «безнадежными» дебиторами и кредиторами, а невостребованные долги выступают основным фактором ухудшающим структуру баланса и отрицательно влияющим на финансовое состояние предприятия. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Кроме того, грамотно поставленный учет расчетных операций предупреждает негативные последствия по этим операциям.

    Все вышеизложенное определяет актуальность выбранной темы.

    Целью выпускной квалификационной работы является проведение исследование по избранной теме и разработка предложений по совершенствованию  учета расчетных операций.

    Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

    - раскрыть виды и формы расчетов, их влияние на организацию учета;

    - изучить нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов;

    - дать экономическую характеристику деятельности исследуемого предприятия;

    - изучить бухгалтерский учет расчетных операций;

    - провести аудиторскую проверку расчетных операций.

    Методологической основой для написания данной работы послужили Федеральный закон «О бухгалтерском учете», Налоговый кодекс Российской Федерации, Федеральный закон «Об аудиторской деятельности», Федеральные стандарты по аудиту, Постановление Правительства РФ №696 от 23.09.2002г, другие нормативные документы регулирующие организацию бухгалтерского учета и аудита, учебная литература и периодические издания.

    Объектом исследования является хозяйствующий субъект Общество с ограниченной ответственностью «Паритет».

    Структура выпускной квалификационной работы сложилась из введения, трех глав и заключения.


    1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ И ИХ УЧЕТА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

    1.1 Виды и формы расчетов, их влияние на организацию учета

    Расчетные отношения являются одним из ключевых звеньев экономического развития страны. Они представляют собой процесс купли- продажи товаров и услуг, осуществляемый между покупателями, продавцами и посредниками в разных странах. Расчетные отношения могут включать экспорт и импорт товаров, сумма которых называется товарооборотом, а соотношение между ними – торговым балансом.

    Показатели, характеризующие деятельность контрагентов, используются преимущественно для обоснования решений в области текущей производственно – коммерческой  деятельности предприятия.

    При формировании информации о поставщиках необходимо оценивать возможность стабильных  хозяйственных связей, для чего нужны сведения об объеме и выборе предложений и связанной с этим ценовой конкурентоспособности поставщиков, зависимости от того или иного вида поставок.

    Отношения хозяйственных связей с поставщиками занимает особое место среди инструментов коммерческой деятельности предприятии, так как эта система представляет совокупность форм, методов и рычагов взаимодействия предприятия с потребителями продукции, выраженная в основной деятельности по формированию ассортимента товаров.

    Учет расчетов со смежными организациями, в которых каждое конкретное предприятие может выступать поочередно в качестве поставщика, подрядчика, покупателя, заказчика, дебитора и кредитора составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На некоторых предприятиях для этих целей в бухгалтерии создают отдельный участок, специалисты которого хорошо знают кассовые операции и владеют всеми формами безналичных расчетов: платежными поручениями, платежными требованиями, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями. Они, как правило, имеют большие навыки и опыт предъявления претензий по выполнению договорных обязательств.

    Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета. Оно действительно в течение 10 дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручение принимается к исполнению только при наличии у предприятия средств на счете в банке. При равномерных и постоянных поставках между предприятиями расчеты, как правило, осуществляются в порядке плановых платежей на основании заключенных договоров с использованием платежных поручений. Платежи поручениями могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными. Срочный платеж предусматривает несколько вариантов:

    - авансовый платеж (до отгрузки товара);

    - платеж после отгрузки товара, т. е. путем прямого акцепта товара (акцептные операции связаны с получением согласия или отказа плательщика оплатить соответствующий платежный инструмент.);

    - частичные платежи, применяемые при крупных сделках.

    Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к покупателю оплатить (на основании направленных в обслуживающий банк плательщика расчетных и отгрузочных документов) стоимость поставленной по договору продукции (выполненных работ, оказанных услуг). Поставщик выписывает платежное требование-поручение и в трех экземплярах направляет его в банк покупателя вместе с отгрузочными документами. Банк передает требование-поручение плательщику. При согласии оплатить полностью или частично поставку плательщик оформляет должным образом платежное требование-поручение (подписи ответственных лиц, печать) и сдает в обслуживающий банк, на основании чего соответствующая сумма списывается со счета покупателя на счет поставщика.

    При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму, указанную в чеке, чекодержателю. Чеки предпочтительнее использовать при разовых сделках. При этом условием является хорошее знание поставщиком чекодателя или другие доказательства наличия у чекодателя средств, необходимых для платежа.

    Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. В соответствии с ним банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или передать полномочия другому банку производить такие платежи при условии предоставления поставщиком документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливается  в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором указываются:

    - наименование банка-эмитента;

    - вид аккредитива и способ его исполнения;

    - способ извещения поставщика об открытии аккредитива (аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком);

    - полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

    - сроки предоставления документов после отгрузки товаров, требования к их оформлению;

    - другие необходимые документы и условия.

    Аккредитивы могут быть покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными), отзывными и безотзывными. Покрытые (депонированные) аккредитивы — это аккредитивы, при которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщикам или средства, полученные им в кредит, в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк). Данные средства зачисляются на отдельный балансовый счет на весь срок действия аккредитива. При наличии корреспондентских отношений между банками непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента.

    Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласия поставщика. Все распоряжения об изменении условий отзывного аккредитива плательщик может давать поставщику только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика (исполняющий банк), а последний — поставщика. Исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива,  выставленные поставщикам и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывной аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. При этом поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями договора. При отсутствии в аккредитиве указаний, позволяющих определить его вид, аккредитив считается отзывным.

    При недостатке финансовых ресурсов у предприятия — покупателя продукции расчеты между предприятиями могут осуществляться с помощью векселей. Вексель — это ценная бумага, удостоверяющая обязательство векселедателя (должника) уплатить до наступления установленного срока определенную сумму денег владельцу векселя (векселедержателю) или, по его указанию, другим лицам. Вексель дает право его владельцу по истечении указанного срока обязательства требовать от должника или акцептанта уплаты обозначенной на векселе денежной суммы. Вексель может быть простым и переводным. Переводной вексель (тратта) — вид кредитного документа, который подписывается векселедателем (кредитором, именуемым трассантом) и содержит приказ должнику (трассату) уплатить в указанный срок обозначенную в векселе сумму третьему лицу. Если трассат акцептует вексель, но не осуществляет платежа по нему, то возникает протест векселя. В этом случае векселедержатель предъявляет вексель в порядке регрессного иска для безусловного взимания денег.

    Индоссамент — передаточная надпись на векселе, удостоверяющая, что право по векселю переходит к другому лицу. В то же время она выполняет гарантийные функции. Индоссант — лицо, делающее передаточную надпись. Он также несет ответственность по векселю вместе с иными, обязанными по векселю лицами. Процесс передачи права на оплату векселя называется индоссацией.

    Вексель принимается в качестве платежного средства при наличии достаточного доверия к векселедателю. Он используется для отсрочки или рассрочки платежа и представляет собой коммерческий кредит, предоставляемый поставщиком покупателю. Использование векселя ускоряет расчеты между предприятиями, стимулирует процесс сокращения у них запасов товарно-материальных ценностей, расширяет возможности сбыта продукции.

    Основными задачами учета расчетов являются:


     своевременное и правильное документирование операций по движению товаров и расчетов;
     контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;
     своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

    Таким образом, учет расчетных операций составляет существенную часть бухгалтерской деятельности. На предприятиях для целей учета создают отдельный участок высококвалифицированных специалистов по безналичным расчетам.

    1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета расчетов

    Одна  из  основных задач процесса  реформирования бухгалтерского учета - это создание соответствующей системы нормативного регулирования, отвечающей требованиям пользователей финансовой информации в рыночной экономике и представляющей собой результат взаимодействия экономических и государственных институтов по разработке и установлению правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности.

    Департаментом методологии бухгалтерского учета и отчетности Минфина России разработана четырехуровневая система регулирования, в которой выделены законодательный, нормативный, методический и организационный уровни.

    Система регулирования методологии бухгалтерского учета










    Уровень




    Виды документов




    Субъекты, участвующие в принятии документов






    Первый уровень - законодательный




    Федеральные законы. Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ




    Федеральное Собрание, Президент РФ, Правительство РФ






    Второй уровень - нормативный




    Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету




    Министерство финансов Российской Федерации






    Третий уровень - методический




    Методические указания, рекомендации, письма и приказы, не нуждающиеся в государственной регистрации




    Министерство финансов Российской Федерации и иные федеральные органы исполнительной власти, ИПБ России и другие профессиональные организации






    Четвертый уровень -организационный




    Документы, формирующие учетную политику организации (организационно-распорядительная документация)




    Юридические лица независимо от организационно-правовых форм





    Основным документом первого уровня является Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в части, не противоречащей Гражданскому кодексу РФ, закрепляющий ряд важных принципов и правил бухгалтерского учета, а также определяющий организационную основу регулирования бухгалтерского учета и излагающий основные методологические требования, начиная с первичных учетных документов и кончая бухгалтерской отчетностью. К этой же группе документов можно отнести Федеральные законы «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», «Об акционерных обществах», «Об обществах с ограниченной ответственностью», которые касаются отдельных моментов организации бухгалтерского учета в зависимости от особенностей организационно-правовой формы юридического лица.

    Статья 1 Закона «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в редакции изменений и дополнений от 30 июня 2003 г.) предусматривает в составе объектов бухгалтерского учета обязательства как неотъемлемая часть хозяйственной деятельности организации.

    Обязательства возникают по разным причинам и в первую очередь при приобретении товарно-материальных ценностей, основных средств и прочих активов перед поставщиками, при осуществлении процесса производства перед работниками, перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом, перед банками по полученным кредитам и т.п.

    Факты возникновения обязательств и их погашения представляют собой расчетные отношения. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

    В соответствии со статьей 822 ГК РФ договаривающимися сторонами может быть заключен договор, оговаривающий условия предоставления одной стороной другой вещей, которые определены родовыми признаками. Такой договор называется договором товарного кредита.

    По договору коммерческого кредита согласно статье 823 ГК РФ одна из договаривающихся сторон передает в собственность другой стороне денежные суммы или вещи, определяемые родовыми признаками. Указанный кредит может быть предоставлен в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, работ и услуг.

    Второй уровень формируют положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, утверждаемые только Минфином России. В настоящее время утверждены Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и 20 положений (стандартов) по бухгалтерскому учету. Положения фиксируют минимальные требования государства к ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности исходя из потребностей рыночной экономики и мировой практики. В этих документах раскрываются правила бухгалтерского учета, формулируются основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета, приводятся возможные бухгалтерские приемы формирования и обобщения информации.

    В соответствии с пунктом 6.1 ПБУ 9/99 величина дебиторской задолженности предприятия определяется исходя из цены, установленной договором между организацией и покупателем (заказчиком) или пользователем ее активов (с учетом всех последующих скидок и накидок).

    Если цена не предусмотрена договором и не может быть установлена исходя из условий договора, то для определения величины дебиторской задолженности принимается цена, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет выручку в отношении аналогичной продукции...

    Забрать файл

    Похожие материалы:


ПИШЕМ УНИКАЛЬНЫЕ РАБОТЫ
Заказывайте напрямую у исполнителя!


© 2006-2016 Все права защищены