Аудит кредитных операций

    Дисциплина: Бухучёт, статистика
    Тип работы: Контрольная
    Тема: Аудит кредитных операций

    Министерство
    общего и профессионального
    образования Российской федерации
    Санкт-Петербургская государственная
    инженерно-экономическая
    академия
    КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА
    Контрольная работа по учебной дисциплине
    Аудит в банках
    на тему: «Аудит кредитных операций»
    Выполнила студентка группы №82/3191
    3 курса заочного отделения
    со сроком обучения 2г.10мес.
    ф-т «Предпринимательства и коммерческой деятельности»
    Проверил:
    САНКТ-ПЕТЕРБУРГ
    2001
    ОГЛАВЛЕНИЕ
    TOC \\o \"1-1\"
    Цель, задачи и источники аудиторской проверки
    .......................................................................
    PAGEREF _Toc536520176 \\h
    Проверка активных кредитных операций
    ....................................................................................
    PAGEREF _Toc536520177 \\h
    Проверка пассивных кредитных операций
    ................................................................................
    PAGEREF _Toc536520178 \\h
    Проверка кредитных операций при закрытии кредитных договоров в неденежной форме
    PAGEREF _Toc536520179 \\h
    Типичные нарушения при осуществлении кредитных операций
    .............................................
    PAGEREF _Toc536520180 \\h
    СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
    ........................................................................
    PAGEREF _Toc536520181 \\h
    Цель, задачи и источники аудиторской проверки
    Кредитование клиентов на возвратной, срочной и платной основе является одной из основных операций банковского биз­неса. Доходы от операций кредитования
    клиентов (активные кре­дитные операции) приносят банкам существенную часть их при­были. В то же время необходимыми для формирования ресурс­ной базы банка являются операции по
    привлечению кредитов (пассивные кредитные операции). Это наиболее распространен­ный и отработанный годами способ привлечения денежных средств.
    Цель
    аудита кредитных операций состоит в проверке соблю­дения банком действующих правил совершения кредитных опе­раций и правильности их отражения в
    бухгалтерском учете для предотвращения нарушений и снижения кредитных рисков.
    При осуществлении проверки соблюдения банком действую­щих правил совершения кредитных операций необходимо руко­водствоваться такими нормативными актами,
    как: Закон РФ от 29.01.92 № 2872-1 “О залоге”. Закон РФ от 21.07.97 № 122-ФЗ “О государственной регистрации прав на недвижимое имущест­во и сделок с ним”. Закон РФ от 08.01.98 № 102-ФЗ
    “Об ипоте­ке (залоге недвижимости)”. Положение ЦБ РФ от 31.08.98 № 54-П “О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств
    и их возврата (погашения)” с изменениями и дополнениями. Положение ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П “О порядке начисления процентов по операциям, свя­занным с
    привлечением и размещением денежных средств бан­ками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерско­го учета” с изменениями и дополнениями. Инструкция ЦБ РФ от 30.06.97 № 62-а
    “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” с учетом изменений и дополнений. Письмо ЦБ РФ от 14.10.98 № 285-Т “Методичес­кие рекомендации к Положению
    ЦБ РФ от 26.06.98 № 39-П”, Письмо ЦБ РФ от 24.03.99 № 104-Т “О применении положений ЦБ РФ № 39-П, № 54-П”, а также методические рекомендации от 14.10.98 г. № 285-Т и др.
    В ходе проверки правильности отражения кредитных операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться Правилами, Приложением к Положению № 54-П,
    Приложением 1 «Бухгалтерский учет операций по начислению и уплате (получению) процентов по привлеченным (размещенным) денежным средствам по “кассовому” методу” к Положению №
    39”.
    Для проверки вопросов, связанных с налогообложением кредитных операций, следует использовать постановление Правительства РФ от 16.05.94 № 490 “Положение
    об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями”. Указание ЦБ РФ от 29.06.2000 к № 810-У “Об учете при
    налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам, формируемого кредитными организациями в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 62-а”, Инструкцию МНС РФ от 15.06.2000 г. №
    62 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций” и др.
    При проведении проверки кредитных операций банков реко­мендуется использовать Письмо ЦБ РФ от 16.12.98 № 363-Т “О методических рекомендациях по проверке
    кредитного портфеля кредитной организации”.
    В соответствии с поставленной целью в ходе аудита проводятся следующие основные проверки:
    активных кредитных операций;
    пассивных кредитных операций;
    кредитных операций при закрытии договоров в неденежной форме;
    операций валютного кредитования.
    Информационной базой
    при осуществлении проверки служат:
    в ходе проверки соблюдения банком действующих правил со­вершения кредитных операций изучаются следующие докумен­ты: кредитная политика банка; положение
    о кредитном отделе; кредитные досье, в том числе договоры и документы по обеспе­чению исполнения обязательств; генеральные соглашения о со­трудничестве на рынке межбанковских кредитов
    (МБК), допол­нительные соглашения к ним; протоколы собраний кредитного комитета; распоряжения руководителя банка об открытии и за­крытии ссудных счетов; заключения службы безопасности
    и юри­дической службы; другие документы, относящиеся к организа­ции и осуществлению кредитной работы в банке;
    в ходе проверки правильности отражения кредитных опера­ций в балансовом учете изучаются данные аналитического учета по следующим балансовым счетам:
    ссудным счетам клиентов (441-457), в том числе банков (320 - 321); просроченной задол­женности по предоставленным кредитам (458),
    в том числе пре­доставленным МБК (324); просроченным процентам по предо­ставленным кредитам (459), в том числе МБК (325); резервам под возможные потери по
    ссудам (44115—45715), в том числе по МБК (32015—32115); резервам под возможные потери по просро­ченным кредитам (45818), в том числе по МБК (32403); получен­ным МБК (312—314);
    просроченной задолженности по получен­ным МБК (317); просроченным процентам по полученным МБК (318); обязательствам банка по уплате процентов (47426); требо­ваниям банка по получению
    процентов (47427); предстоящим поступлениям по операциям, связанным с предоставлением (размещением) денежных средств клиентам (кроме банком) (47501), в том числе банкам (32801);
    предстоящим выплатам по операциям, связанным с привлечением денежных средств
    от клиентов (кроме банков) (47502), в том числе банков (32802); процентов, полученных за предоставленные кредиты (70101); процентов, уплаченных за
    привлеченные кредиты(70201); другим счетам (по учету материальных ценностей и ценных бумаг, в том числе векселей, — при закрытии кредитных договоров в неденеж­ной форме), а также
    выписки: по корреспондентскому счету в Банке России (30102); по корреспондентским счетам в кредит­ных организациях-корреспондентах (30110); по корреспондент­ским счетам кредитных
    организаций-респондентов (30109); по расчетным (текущим) счетам клиентов — предприятий различных форм собственнос...

    Забрать файл

    Похожие материалы:


ПИШЕМ УНИКАЛЬНЫЕ РАБОТЫ
Заказывайте напрямую у исполнителя!


© 2006-2016 Все права защищены