Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Дисциплина: Бухучёт, статистика
    Тип работы: Диплом
    Тема: Аудит учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

    Содержание:

    стр.

    Введение: …………………………………………………………………….1

    Глава I. Основы бухгалтерского учета  расчетов с поставщиками          и подрядчиками

    1.1. Основные понятия, задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………………………………………….5

    1.2. Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: синтетический и аналитический учет ………….8

    1.3. Порядок заключения договоров с поставщиками и   подрядчиками ……………………………………………………...13

    1.4. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ..........................14

    Глава II. Основы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками

    2.1. Понятие, цели и задачи аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………………………………………...25

    2.2. Подготовка аудиторской проверки ……………………………….32

    2.3. Аудиторские процедуры при проверке расчетов с     поставщиками и подрядчиками …………………………………..35

    Глава III.  Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

    3.1. Этап планирования ………………………………………………...56

    3.2. Проведение аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ……………………………………………………...65

    3.3. Оформление результатов аудиторской проверки (Письменная информация (отчет) аудитора руководству ООО «СОФТ-КС»    по результатам проведения аудита) ……………………………...72

    Заключение …………………………………………………………………78

    Список использованной литературы ……………………………………..80

    Приложения

    Введение:

    Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношение различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель - обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. От качества информации зависят хозяйственные и производственные решения, которые определяют судьбу предприятий.

    Потребность в услугах аудиторов можно объяснить расширением потенциального круга источников финансирования. Основой принятия управленческих решений о финансовых инвестициях, выдаче ссуд, расширении коммерческого кредита и т.п. выступает достоверная информация, которая дает возможность оценивать и прогнозировать последствия принятия ряда экономических решений.

    Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретает учет расчетов с поставщиками и подрядчиками и их отражение в бухгалтерском балансе. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками и подрядчиками за сырьё, материалы, товары и прочие материальные ценности и оказываемые услуги. 

    Оформление договоров с поставщиками и подрядчиками, организация первичного учета расчетов, состояние задолженности, а также отражение в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками и отражение в бухгалтерском балансе во многом зависит от того, на сколько правильно и достоверно проведена их оценка, имея в виду то, что неправильная оценка операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками может не только исказить общую картину финансового состояния организации, но и вызвать:

    несвоевременное отражение выручки от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;

    искажение сумм причитающихся к уплате в бюджет НДС и налога на прибыль, и, как следствие, налоговые санкции;

    неверное исчисление ряда экономических показателей, таких как дебиторская и кредиторская задолженность, их оборачиваемость.

    пропуск срока исковой давности кредиторской задолженности и, как следствие, несвоевременное ее списание на финансовые результаты

    неправильное отражение в бухгалтерском балансе соотношения собственных и заемных средств;

    Все эти факторы искажают финансовую отчетность и, соответственно, искажается анализ финансового состояния организации, что в свою очередь влияет на принятие решений внутренних и внешних пользователей данной отчетности.

    Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной  и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, соответственно, улучшению финансового состояния предприятия.

    Задачей аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками является установление соответствия совершенных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками действующему законодательству и достоверность отражения этих операций в бухгалтерской отчетности.

    Своевременное проведение аудиторской проверки правильности учета и налогообложения расчетов с поставщиками и подрядчиками позволит избежать многих неприятностей.

    Всё выше сказанное обусловило выбор темы дипломной работы: “Аудит учета расчётов с поставщиками и подрядчиками”, построенной по данным текущего бухгалтерского учета и отчетности ООО «СОФТ - КС». Целью данной работы является проведение аудиторской проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками, помощь предприятию в определении мер по ликвидации ошибок и неточностей и в формулировке рекомендаций по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Дипломная работа состоит из трех глав.

    В первой главе изложены основы бухгалтерского учета расчётов с поставщиками и подрядчиками. Даются основные понятия, задачи учета расчетов данного участка, характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», порядок заключения договоров и особенности учета.

    Во второй главе рассмотрены теоретические основы аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками, в которой освещены следующие вопросы: понятие, цели и задачи аудита, подготовка аудиторской проверки, а также аудиторские процедуры при проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Третья глава – практическая часть дипломной работы, в которой проведен аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками на основе материалов ООО «СОФТ-КС», а также оценены результаты аудиторской проверки, а именно представлена письменная информация аудитора руководству ООО «СОФТ-КС» с рекомендациями по совершенствованию организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    В заключении подведены итоги написания дипломной работы.

    Глава I. Основы бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    1.1. Основные понятия, задачи учета расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками является важным элементом в системе бухгалтерского учета.

    Основными задачами этого учета являются:

    - формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности – руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним – инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

    - обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

    - контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

    - контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и покупателями;

    - своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. 

    Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

    В настоящее время организации сами выбирают форму расчётов за поставленную продукцию или оказанные услуги. Расчёты с поставщиками и подрядчиками осуществляют в соответствии с договором до или после отгрузки им товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг, либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

    Согласно гл. 11 Положения по безналичным расчетам в РФ, утвержденное ЦБ РФ 03.10.2002 №2-П (ред. от 11.06.2004) без согласия организации в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

    В Положении о безналичных расчётах в РФ предложена форма расчётов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платёжного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчётном счёте покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платёжное требование-поручение. При этой форме расчётов поставщик на отгруженную продукцию оформляет платёжное требование-поручение и пересылает его плательщику, который, ознакомившись с ним, принимает решение об оплате. Приняв решение оплатить, плательщик подписывает его, скрепляет подписи печатью и сдаёт в свой банк. Банк плательщика списывает деньги с его расчётного счёта и переводит их в банк поставщика для зачисления на счёт поставщика. Бухгалтерские записи списанных и зачисленных сумм производятся на основании выписок банка с расчётного счёта.

    В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденного Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н (ред. от 07.05.2003 №38н), учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется на счете 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:


     полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
     товарно-материальные ценности, работы и услуги, расчеты по которым производятся в порядке плановых платежей;
     товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (так называемые неотфактурованные поставки);
     излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке;
     полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта), а также за все виды услуг связи.

    Строительные, монтажные, научно-исследовательские и другие аналогичные организации, когда они являются генеральными подрядчиками (головными организациями), расчеты со своими субподрядчиками (соисполнителями) также отражают на счете 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\". [26, с. 84]

    1.2. Характеристика счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»: синтетический и аналитический учет.

    Все операции с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" независимо от времени оплаты предъявленного счета.

    Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату и отражают у покупателя по дебету счёта 19 и кредиту счёта 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретённые ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражают по дебету счетов учёта затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счёта 60.

    Погашение задолженности перед поставщиками отражают по дебету счёта 60 и кредиту счетов учёта денежных средств (50, 51, 52, 55) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчётов. 

    Счёт 60- пассивный, на нём производят расчёт с поставщиками. Сальдо кредитовое на начало месяца - это задолженность поставщикам по неоплаченным, но акцептованным счетам.

    Счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учёту товарно-материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учёта этих ценностей (либо счёта 15 “Заготовление и приобретение материальных ценностей”) или счетов учёта соответствующих затрат. За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке материалов на стороне записи по кредиту счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” производятся в корреспонденции со счетами учёта производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

    Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете счет 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" в синтетическом учете кредитуется согласно расчетным документам поставщика в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества, а также, если при проверке счета поставщика или подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено несоответствие цен, обусловленных договором, а также арифметические ошибки, счет 60 \"Расчеты с поставщиками и подрядчиками\" кредитуется на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 76 \"Расчеты с разными кредиторами и дебиторами\" (субсчет \"Расчеты по претензиям\").

    При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

    За неотфактурованные поставки счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” кредитуется на стоимость поступивших ценностей, определенную исходя из цены и условий, предусмотренных в договорах.

    Счёт 60 дебетуется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонденции со счетами учёта денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счёта 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками”, а учитываются обособленно в аналитическом учёте. [38, с. 250]

    При журнально-ордерной форме учёта учёт расчётов с поставщиками ведут в журнале-ордере № 6 (Приложение №1). В данном журнале-ордере синтетический учёт расчётов с поставщиками сочетается с аналитическим учётом. Аналитический учёт расчётов с поставщиками при расчётах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6:

    1. В начале месяца в Ж-О №6 переносятся остатки на первое число. В гр. 10 - остатки за не прибывший груз, в гр. 11 – задолженность по неоплаченным счетам и неотфактурованным поставкам.

    2. В течение месяца в Ж-О № 6 регистрируются все платежные документы, поступившие от поставщика:

    в гр. “А” – регистрационный номер; в гр. “Б” – номер платежного документа; в гр. “В” – наименования поставщика”; в гр. “9” – общая сумма по документу.

    3. Бухгалтер к документам поставщика подбирает документы склада по приходу материальных ценностей и отражает их в гр. “Г” “Номер документа склада или вид услуг”.

    В гр. “Д” – учетная стоимость поступивших материалов и МБП. В графах с “1” по “5” в дебет соответствующих счетов по фактической себестоимости. В гр. “6” – дебет сумм НДС. В гр. “7” – дебет 63 счета.

    Сумма ж/д тарифа распределяется пропорционально массе груза, а сумма наценок пропорционально стоимости. Излишки материалов приходуются на склад и отражаются отдельной строкой как неотфактурованные поставки.

    4. Порядок учета неотфактурованных поставок.

    На склад неотфактурованную поставку приходуют актом приемки материалов по учетным ценам.

    В Ж-О № 6 такие поставки регистрируются отдельной строкой, а в гр. “Б” ставится буква – “Н”. При поступлении документов поставщика они регистрируются в обычном порядке, а ранее сделанная запись сторнируется, т.е. красными чернилами по учетной цене делается запись в гр. “Д”, в гр.”9” и в дебет соответствующих счетов.

    5. Порядок учета материалов в пути.

    Материалами в пути называется поставка, по которой предприятие акцептовало платежные документы, а материалы на склад до конца месяца не...

    Забрать файл

    Похожие материалы:


ПИШЕМ УНИКАЛЬНЫЕ РАБОТЫ
Заказывайте напрямую у исполнителя!


© 2006-2016 Все права защищены