Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

    Дисциплина: Бухучёт, статистика
    Тип работы: Диплом
    Тема: Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

    78

    Министерство по налогам и сборам Российской Федерации

    Всероссийская Государственная Налоговая Академия

    Кафедра Бухгалтерского учета и Аудита

    Утверждаю:

    Заведующий кафедрой

    ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

    на тему:

    Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности

    (на примере ОАО «Перспектива»)

    Выполнила:

    Кузоватова И.П.

    БВ – 601

    Научный руководитель:

    Варняков Ю.В.

    Москва, 2004

    Содержание.

    Введение…………………………………………………………………………...2

    1. Порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности

    1.1 Состав бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование……4

    1.2 Формирование и характеристика данных бухгалтерской отчетности.....10

    1.3 Порядок представления бухгалтерской отчетности…………..…………12

    2. Оценка и анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности

    2.1 Предварительный анализ, состав, структура и оценка эффективности использования активов, собственного и заемного капитала организации…..32

    2.2 Анализ, состав, структура и оценка эффективности активов……..…….37

    2.3 Анализ, состав, структура и динамика собственного и заемного капитала организации……………………………………………………………………...42

    2.4 Анализ баланса и финансовых показателей……………..……………….46

    3. Комплексные мероприятия по реформированию и стабилизации финансового состояния…………………………………………………………53

    Заключение………………………………………………………………………69

    Список литературы……………………………………………………………...76

    Приложение 1. Баланс ОАО «Перспектива» ф.№1


    Введение.

    Вашему вниманию представлена выпускная квалификационная работа на тему: Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ОАО «Перспектива».

    Выбор темы  определила ее актуальность в современных рыночных условиях. Бизнес сейчас активно развивается, и, соответственно, требует перехода к активному управлению. Этот переход требует, во-первых, способности грамотно анализировать непрерывно поступающую информацию, а на базе анализа делать прогноз будущего поведения управляемой системой – бизнеса в краткосрочной и долгосрочной перспективе.

    Предприятие является сложной системой, взаимодействующей с множеством внешних объектов. Для того чтобы анализировать поведение такой системы, необходимо принять решение о том,  какие аспекты системы будут приняты во внимание, а какими можно пренебречь – на текущем этапе анализа или на постоянной основе. У всякого предприятия есть технологические, организационные особенности, специфическая политика мотивации персонала и т.д. Однако на первом этапе анализа следует, прежде всего, изучить финансовую сторону деятельности предприятия.

    Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной.

    Существуют различные группы лиц, заинтересованные в финансовом анализе рассматриваемого предприятия. Во-первых, это собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Каждый из них изучает информацию исходя из своих интересов. Так, собственникам необходимо определить увеличение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией предприятия; кредиторам и поставщикам - целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам - выгодность размещение в предприятии своих капиталов и т.д. Во-вторых, это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы либо самого предприятия, либо банка, который собирается кредитовать данное предприятие и т.д. - это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

    Задачи выпускной квалификационной работы:


     дать оценку собственным и заемным средствам;
     оценить эффективность использования оборотных активов
     определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами;
     проанализировать состав, динамику прибыли и определить факторы, влияющие на ее изменение;
     оценить финансовую устойчивость предприятия, его платежеспособность;
     дать общую оценку финансовых результатов и рекомендации по укреплению финансового положения предприятия.


    1. Порядок составления и сдачи бухгалтерской отчетности.

    В соответствии со ст. 13 Закона о бухгалтерском учете все организации обязаны составлять бухгалтерскую отчетность на основе данных синтетического и аналитического учета.

    Сформированная согласно предъявляемым к ней требованиям бухгалтерская отчетность позволяет, прежде всего, оценить привлекательность организации с точки зрения вложения в нее инвестиций, приобретения акций и прочих ценных бумаг, заключения с ней договоров (в том числе долгосрочных) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг).

    Вместе с тем необходимо иметь в виду, что за несвоевременное представление и неправильное формирование отчетных показателей бухгалтерской отчетности установлена административная и налоговая ответственность согласно действующему законодательству.

    Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета. Состав бухгалтерской отчетности зависит от вида экономического субъекта.

    1.1. Состав бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование.

    Согласно Положению по бухгалтерскому учету « Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденному указом Минфина России от 6 июля 1999 г., № 43н, бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

    Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.

    Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Поэтому отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.

    Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), рекомендованным Госкомстатом и Минфином России. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Отчетность организации классифицируют:


     по видам,
     периодичности составления,
     степени обобщения отчетных данных,
     объему содержащихся сведений,
     назначению,
     целям, для которых составляются отчеты.

    По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую, статистическую и оперативную.

    По объему содержащихся в отчетах сведений различают частную и общую отчетность.

    По назначению отчетность подразделяется на внешнюю и внутреннюю.

    Общей целью всех видов отчетности является формирование качественной и своевременной информации о финансовой и хозяйственной деятельности организации.

    Состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных учреждений) установлены:


     ПБУ 4/99  «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 43н от 06.07.1999 г.;
     «О формах бухгалтерской отчетности организаций», утвержденное Приказом Министерства Финансов Российской Федерации № 67н от 22.07.2003 г.

    Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

    В настоящее время организации представляют в обязательном порядке промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

    Каждая из форм бухгалтерской отчетности должна содержать следующие данные:


     наименование составляющей части бухгалтерской отчетности;
     указание отчетной даты или отчетного периода, за который составлена бухгалтерская отчетность;
     наименование организации в соответствии с учредительными документами;
     идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
     вид деятельности;
     организационно-правовая форма / форма собственности согласно Классификатору организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов (ОКОПФ) и код собственности по Классификатору форм собственности (ОКФС);
     местонахождение;
     дата утверждения;
     дата отправки / принятия;
     формат представления числовых показателей бухгалтерской отчетности.

    Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублях без десятичных знаков. Организация, имеющая существенные обороты продаж, обязательств и т.п., может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в миллионах рублей без десятичных знаков.

    Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:


     форму № 1 «Бухгалтерский баланс»;
     форму № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

    Общие требования к промежуточной бухгалтерской отчетности, ее структуре, правилам оценки статей определяются ПБУ 4/99, раздел 9.

    Организация должна сформировать промежуточную бухгалтерскую отчетность не позднее 30 дней по окончании отчетного периода.

    В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» (от 21.11.1996г. № 129-ФЗ) и ПБУ 4/99 (утвержденным Приказом МФ РФ от 06.07.1999 г. № 43н) годовая бухгалтерская отчётность включает:


     Бухгалтерский баланс (форма № 1);
     Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
     Отчет об изменениях капитала (форма № 3);
     Отчет о движении денежных средств (форма № 4);
     Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);
     Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6),
     Пояснительную записку;
     Специализированные формы, устанавливаемые министерствами и ведомствами РФ, по согласованию соответственно с министерствами финансов РФ;
     Итоговую часть аудиторского заключения.

    Представляемая бухгалтерская отчетность прилагается к сопроводительному письму организации, оформленному в установленном порядке и содержащему информацию о составе представляемой бухгалтерской отчетности.

    Бухгалтерская отчетность организации является завершающим этапом учетного процесса. В ней отражаются нарастающим итогом имущественное и финансовое положение организации, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).

    Организация составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники его формирования, включая имущество производств, хозяйств, иных структурных подразделений, а также филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс и не являющихся юридическими лицами.

    Отчетным годом для всех организаций считается период с 1 января по 31 декабря включительно.

    Информация, содержащаяся в бухгалтерской отчетности, основывается на данных синтетического и аналитического учета.

    Для того чтобы бухгалтерская отчетность соответствовала перечисленным требованиям, при составлении бухгалтерских отчетов и балансов должны быть исполнены требования нормативно-правовых актов в бухгалтерском учете по раскрытию в бухгалтерской отчетности информации:


     об изменениях учетной политики, оказавших или способных оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовые результаты деятельности организации,
     об операциях в иностранной валюте,
     о материально-производственных запасах,
     об основных средствах,
     о доходах и расходах организации,
     о последствиях событий после отчетной даты,
     о последствиях условных фактов хозяйственной деятельности,
     а также по раскрытию в бухгалтерской отчетности той или иной информации об активах, капитале и резервах и обязательствах организации.

    Такое раскрытие может быть осуществлено организацией путем включения соответствующих показателей, таблиц, расшифровок непосредственно в формы бухгалтерской отчетности или в пояснительную записку.

    Требования к информации, формируемой в бухгалтерской отчетности, определены Законом о бухгалтерском учете и Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99).

    Эти требования являются дополнительными по отношению к допущениям и требованиям, раскрытым в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98).

    Требование достоверности и полноты означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. При этом достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная и составленная исходя из правил, установленных нормативными актами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в РФ.

    1.2. Формирование и характеристика данных бухгалтерской отчетности.

    Составлению отчетности должна предшествовать значительная подготовительная работа, осуществляемая по заранее составленному специальному графику. В соответствии со ст. 12 Федерального закона «О бухгалтерском учете» обязательно должна проводиться инвентаризация всех статей баланса, после чего остатки по счетам Главной книги корректируются в полном соответствии с результатами инвентаризации.

    Осуществляется проверка расчетов со всеми покупателями, поставщиками и другими субъектами рынка, с которыми организация имеет расчеты. Такая проверка может вызвать появление сторнировочных записей, дополнительных статей. Проводится переоценка (уточнение оценки) имущественных статей баланса: движимого и недвижимого имущества, материалов, товаров, ценных бумаг, долгов (обязательств) и т.п.; заключительными записями декабря образуются оценочные резервы (например, резервы по сомнительным долгам), предусмотренные в учетной политике организации или действующим законодательством.

    Уточняется распределение доходов и расходов, прибылей и убытков между смежными отчетными периодами.

    Выявляется окончательный финансовый результат работы организации путем суммирования всех частных результатов.

    Затем в конце отчетного года закрываются все операционные счета: калькуляционные, собирательно-распределительные, сопоставляющие, финансово-результативные.

    До начала этой работы должны быть осуществлены все бухгалтерские записи на синтетических и аналитических счетах (включая результаты инвентаризации), проверена правильность этих записей. Приступая к закрытию счетов, следует иметь в виду, что современные организации являются сложными объектами учета  и калькулирования себестоимости продукции. Их продукция используется по различным направлениям. Взаимные услуги оказывают друг другу и основному производству вспомогательные производства. При взаимном использовании продукции и услуг невозможно во всех случаях отнести на все объекты калькуляции фактические затраты. Какую-то часть затрат по некоторым объектам калькуляции организации вынуждены отражать в плановой оценке.

    В первую очередь исчисляют себестоимость услуг вспомогательных производств и закрывают счет 23 «Вспомогательное  производство». Во вторую очередь распределяются расходы будущих периодов, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и закрываются следующие счета:


     97 «Расходы будущих периодов»,
     25 «Общепроизводственные расходы»,
     26 «Общехозяйственные расходы».

    Затем калькулируют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают затраты со счета 20 «Основное производство». После этого осуществляют списание затрат со счета 29 «Обслуживание производства и хозяйства». В порядке последующей очередности производятся записи на счетах по учету капитальных вложений, определяется финансовый результат от деятельности организации и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

    Составляется оборотная ведомость по счетам Главной книги, охватывающая все исправительные, корректирующие и дополнительные записи, вызванные описанными выше действиями, и дающая материл (остатки по счетам) для составления годового (заключительного) баланса.

    Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

    1.3 Порядок представления бухгалтерской отчетности

    Предприятие (в том числе и предприятие с иностранными инвестициями) представляет в обязательном порядке квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность:


     собственникам (органам, уполномоченным управлять государственным имуществом, участникам, учредителям — в соответствии с учредительными документами);
     государственной налоговой инспекции;
     территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организаций.

    Предприятие представляет годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 апреля следующего за отчетным года, а квартальную — не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. Участники (учредители) предприятия устанавливают в пределах указанных сроков конкретную дату представления бухгалтерской отчетности.

    Годовая бухгалтерская отчетность предприятия, учреждения до ее представления в указанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.

    Годовая бухгалтерская отчетность предприятий и учреждений о результатах хозяйственной деятельности, имущественном и...

    Забрать файл

    Похожие материалы:


ПИШЕМ УНИКАЛЬНЫЕ РАБОТЫ
Заказывайте напрямую у исполнителя!


© 2006-2016 Все права защищены